[Arb. Özgür Koca]

Merhabalar sayın müdürlerim, farklı uygulamalar olduğu için soruyorum, mesken kira sözleşmelerinden damga vergisi yatırılmasını istiyor musunuz ?

İyi çalışmalar...

[rambetiko]

meskenlerde damga vergisi aranmıyor. çonkü istisna. işyeri kiralarında bakıyoruz

kanunun 2 sayılı tablo 4.bölüm
31.(Ek: 30/12/2004-5281/8 md.)Dernek ve vakıflarca yerleşim yeri, gerçek kişilerce mesken olarak kullanılmak üzere kiralanan ve iktisadî işletmelere dahil olmayan taşınmazlara ilişkin kira mukavelenameleri

[Arb. Özgür Koca]

Resmi dairelere ibraz edilmediği sürece 31.Maddeye göre istisna tabi müdürüm devamında 34.Madde var, sanırım çoğu yer bunu gözden kaçırıyor, istisna kapsamındaki mesken kira sözleşmeleri resmi dairelere ibraz edildiklerinde damga vergisine tabi oluyor. Yani damga vergisi alınması gerekli.

İyi çalışmalar...


T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Konya Vergi Dairesi Başkanlığı
Mükellef Hizmetleri Gelir Grup Müdürlüğü



SAYI           :    B.07.1.GİB.4.42.16.02/DVK - 1977-1831                                             06.11.2007
KONU         :    KİRA KONTRATLARINDA DAMGA VERGİSİ


....................


İlgi'de kayıtlı dilekçenizde; İcra Müdürlüğüne ibraz edilen kira kontratları için damga vergisi ödenip-ödenmeyeceği, ödenecekse hangi vergi dairesine ödeneceği ile hangi tarihler arasında düzenlenen kira kontratlarına damga vergisi uygulanacağının bildirilmesi istenilmektedir.

488 sayılı Damga Vergisi Kanunu'nun 1. maddesinde, bu Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yazılı kağıtların damga vergisine tabi olacağı, bu Kanundaki kağıtlar teriminin yazılıp imzalanmak veya imza yerine geçen bir işaret konmak suretiyle düzenlenen ve herhangi bir hususu ispat veya belli etmek için ibraz edilebilecek olan belgeler ile elektronik imza kullanmak suretiyle manyetik ortamda ve elektronik veri şeklinde oluşturulan belgeleri ifade edeceği, 3. maddesinde ise damga vergisi mükellefinin kağıtları imza edenler olduğu, resmi dairelerle kişiler arasındaki işlemlere ait kağıtların damga vergisini kişilerin ödeyeceği hükümlerine yer verilmiştir.         

Aynı Kanuna ekli'Damga Vergisine Tabi Kağıtlar' başlıklı (1) sayılı Tablonun 'I-Akitlerle İlgili Kağıtlar' başlıklı bölümünün A-2 pozisyonunda; ' kira mukavelenameleri (Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden) binde 1,5',  A-3  pozisyonunda da; 'Kefalet, teminat ve rehin senetleri binde 7,5' nispetinde damga vergisine tabi olduğu hükme bağlanmıştır.

Yine aynı Kanuna  ekli 'Damga Vergisinden İstisna Edilen Kağıtlar' başlıklı  (2)  sayılı  Tablonun  'IV-Ticari  ve  medeni  işlerle ilgili kağıtlar'  başlıklı bölümünün; 

31. fıkrasında; '(5281 sayılı Kanunun  8.  maddesiyle  eklenen  fıkra.)  (01.01.2005  tarihinden  geçerli  olmak  üzere)  Dernek  ve vakıflarca yerleşim yeri, gerçek kişilerce mesken olarak kullanılmak üzere kiralanan ve iktisadi işletmelere dahil olmayan taşınmazlara ilişkin kira mukavelenameleri ',

32. fıkrasında; (5281 sayılı Kanunun 8. maddesiyle eklenen fıkra) (01.01.2005 tarihinden geçerli olmak üzere) Gelir vergisinden muaf esnaf, muaf serbest meslek erbabı ile basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından işyeri olarak kullanılmak üzere kiralanan ve iktisadi işletmelere dahil olmayan taşınmazlara ilişkin kira mukavelenameleri',

34. fıkrasında ise; '(5281 sayılı Kanunun 8. maddesiyle eklenen fıkra) (01.01.2005 tarihinden geçerli olmak üzere) Ticari, zirai veya mesleki faaliyetlere ilişkin olmamak şartıyla gerçek kişiler arasında düzenlenen akitlerle ilgili kağıtlar.(Söz konusu kağıtlar, resmi dairelere veya noterlere ibraz edildikleri takdirde bu tarih itibariyle vergiye tabi tutulur ve ibraz edenlerce ödenir.) (5535 sayılı Kanunun 8. maddesiyle eklenen ibare) (08.07.2006 tarihinden geçerli olmak üzere) ile Gelir Vergisi Kanunu'nun 23. maddesinde belirtilen ücretlere ilişkin kağıtlar.'  ın damga vergisinden istisna olduğu hükmüne  yer verilmiştir.

Bu hüküm ile ilgili olarak, 04.02.2005 tarih ve 25717 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 43 Seri No.lu Damga Vergisi Genel Tebliği'nin 6.2.3.4 paragrafında; '...Bu fıkra ile gerçek kişilerin ticari, zirai veya mesleki faaliyetlerine ilişkin olmamak şartıyla kendi aralarında düzenledikleri kağıtlardan (1) sayılı Tablonun I-Akitlerle ilgili kağıtlar başlıklı bölümünde sayılanlar damga vergisinden istisna edilmiştir. Bu fıkranın uygulanmasında ticari, zirai veya mesleki faaliyet Gelir Vergisi Kanunu'na göre belirlenecektir. Ancak, parentez içi hüküm gereği söz konusu kağıtların resmi dairelere veya noterlere ibraz edilmesi halinde ibraz tarihi itibariyle kağıdı ibraz edenler tarafından verginin ödenmesi gerekmektedir.' ifadesi yer almaktadır.

Anılan Kanunun 'Makbuz karşılığı ödemelerde ödeme zamanı' başlıklı 22. maddesinde; (5281 sayılı Kanunun 3. maddesiyle değişen şekli) (01.01.2005 tarihinden geçerli olmak üzere) Makbuz karşılığı ödemelerde Damga Vergisi;

a) Maliye Bakanlığınca belirlenen mükellefler, kurum ve kuruluşlar tarafından bir ay içinde düzenlenen kağıtların vergisi, ertesi ayın yirminci günü  akşamına kadar vergi dairesine bir beyanname ile bildirilir ve yirmialtıncı günü akşamına kadar ödenir.

b) (a) bendi dışındaki hallerde, k'ğıdın düzenlendiği tarihi izleyen onbeş gün içinde vergi dairesine bir beyanname ile bildirilir ve aynı süre içinde ödenir...' hükmü yer almaktadır.

Diğer taraftan, 16.04.2005 tarih ve 25788 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 44 Seri No.lu Damga Vergisi Genel Tebliği'nin '2- 488 sayılı  Kanunun 22. maddesinin birinci fıkrasının (a) ve (b) bentleri kapsamındaki  süreksiz   mükellefiyetlere   ilişkin  damga   vergisi  uygulaması' başlıklı   bölümünde

' ...488 sayılı Kanunun 22 nci maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi kapsamında olan ve gelir veya kurumlar vergisi  yönünden mükellefiyeti bulunmayan mükelleflerin süreksiz mükellefiyet çerçevesinde düzenledikleri kağıtlara ilişkin damga vergisini,

-Tek vergi dairesi bulunan il ve ilçelerde mevcut vergi dairelerine,

-Bağımsız vergi dairesi olmayan ilçelerde bağlı vergi dairesine (Malmüdürlüklerine),

-Birden fazla vergi dairesi bulunan il veilçelerde bu vergi dairelerinden herhangi birine,

kağıdın  düzenlendiği tarihi izleyen onbeş gün içinde damga vergisi beyannamesi ile beyan edip aynı süre içinde ödemeleri uygun görülmüştür.'  ifadesi yer almaktadır.

Bu hükümler çerçevesinde; Dernek ve vakıflarca yerleşim yeri, gerçek kişilerce mesken olarak kullanılmak üzere kiralanan ve iktisadi işletmelere dahil olmayan taşınmazlara ilişkin kira mukavelenameleri 01.01.2005 tarihinden itibaren damga vergisinden istisnadır. Ancak, gerçekkişiler arasında düzenlenen (ticari, zirai, veya mesleki faaliyetlerine ilişkin olmayan) ve damga vergisinden istisna olan kira kontratları resmi dairelere veya noterlere ibraz edildiği tarih itibariyle, mukavele süresine göre bulunacak kira tutarı üzerinden damga vergisine tabi olacak ve 44 Seri No.lu Damga Vergisi Genel Tebliğinde belirtilen vergi dairesine beyan edilecektir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

                                                                       


                                                                                                 Vergi  Dairesi  Başka

[rambetiko]

evet müdürüm ya. vallahi yeni farkettim. hiç almadık. canımı sıktı şimdi ya

peki bu tarih itibariyle vergiye tabi tutulur derken ne demek istemiş?

[Arb. Özgür Koca]

İbraz tarihi itibariyle müdürüm.

[By-leyl-i Lal]

Sevgili Müdürlerim maddenin küçük bir nüansı var yanlış yorumlamamak adına farklı bir uygulamamız var ,o ayrıntıyı gördüğümüz an damga vergisine tabi deyip alıyoruz ,ancak o ayrıntı yazmadığı takdirde istisna kapsamında değerlendiriyoruz.

Mesken kira sözleşmelerinin damga vergisi alınmasının nüansları var eger her gördüğünüz mesken kirasında ibraz tarihi vs var deyip almaya kalkarsanız kanunun muhtevasına açıkca aykırı hareket etmiş olursunuz , ama 3 adet belirlenen ilke koşulu içeriyorsa alırsınız bu koşulları inceleyiniz derim peşin hükümlü olarak almayınız

[Arb. Özgür Koca]

Veya güncel aşağıdaki özelgeye göre işlem yapmak lazım...



Tarih 25/06/2013
Sayı 97895701-155[1.2013/18]-911
Kapsam 

T.C.

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI

(Mükellef Hizmetleri Diğer Vergiler Grup Müdürlüğü)

 

Sayı : 97895701-155[1.2013/18]-911                                                                                                                                25/06/2013

Konu : Mesken kira sözleşmelerinin damga vergisi hk.       
 

            İlgide kayıtlı özelge talep formunun ve eklerinin incelenmesinden, sahip olduğunuz gayrimenkulleri kiraya verdiğiniz, iş yeri olarak kiraya verdiğiniz yerlerin damga vergisini kiracıların ödediği, konut olarak kiraya verdiğiniz yerlerin kirasını alamadığınız durumlarda icra takibine başladığınız, icra dairelerinin kira sözleşmelerinin damga vergilerinin ödenmediği gerekçesiyle talebinizi geri çevirdiği belirtilerek, 2 nüsha, müşterek ve müteselsil kefil imzalı ve depozito alınarak düzenlenen konut kira sözleşmelerinin damga vergisine tabi olup olmadığı, tabi ise matrahının ne olacağı, hangi nispetlerde vergiye tabi tutulacağı ile ödeme tarihleri hususlarında görüş talep edildiği anlaşılmaktadır.

            488 sayılı Damga Vergisi Kanununun 1 inci maddesinde, bu Kanuna ekli (1) sayılı tabloda yazılı kağıtların damga vergisine tabi olduğu; 3 üncü maddesinde, damga vergisinin mükellefinin kağıtları imza edenler olduğu; 4 üncü maddesinde, bir kağıdın tabi olacağı verginin tayini için o kağıdın mahiyetine bakılacağı ve buna göre tabloda yazılı vergisinin bulunacağı; 5 inci maddesinde bir nüshadan fazla olarak düzenlenen kağıtların her nüshasının ayrı ayrı aynı miktar veya nispette damga vergisine tabi olacağı; 6 ncı maddesinde, bir kağıtta birbirinden tamamen ayrı birden fazla akit ve işlem bulunduğu takdirde bunların herbirinden ayrı ayrı vergi alınacağı, bir kağıtta toplanan akit ve işlemler birbirine bağlı ve bir asıldan doğma oldukları takdirde damga vergisinin, en yüksek vergi alınmasını gerektiren akit veya işlem üzerinden alınacağı, ancak bu akit ve işlemlere asıl işlemin akitlerinden başka bir şahsın eklenen akit ve işleminin de ayrıca vergiye tabi olacağı; 9 uncu maddesinde, bu Kanuna ekli (2) sayılı tabloda yazılı kağıtların damga vergisinden müstesna olduğu; 22 nci maddesinin birinci fıkrasının (a) bendinde, Maliye Bakanlığınca belirlenen mükellefler, kurum ve kuruluşlar tarafından bir ay içinde düzenlenen kağıtların vergisinin, ertesi ayın yirminci (371 Sıra No.'lu VUK Tebliği uyarınca yirmiüçüncü) günü akşamına kadar vergi dairesine bir beyanname ile bildirileceği ve yirmialtıncı günü akşamına kadar ödeneceği, (b) bendinde, (a) bendi dışındaki hallerde, kağıdın düzenlendiği tarihi izleyen onbeş gün içinde vergi dairesine bir beyanname ile bildirileceği ve aynı süre içinde ödeneceği hükümlerine yer verilmiştir.

            Aynı Kanuna ekli (1) sayılı tablonun "I-Akitlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün A/2 fıkrasında, belli parayı ihtiva eden kira mukavelenamelerinin mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden; A/3 fıkrasında, kefalet, teminat ve rehin senetlerinin nispi damga vergisine tabi tutulacağı; Kanuna ekli (2) sayılı tablonun "IV-Ticari ve medeni işlerle ilgili kağıtlar" başlıklı bölümünün (31) numaralı fıkrasında, dernek ve vakıflarca yerleşim yeri, gerçek kişilerce mesken olarak kullanılmak üzere kiralanan ve iktisadî işletmelere dahil olmayan taşınmazlara ilişkin kira mukavelenamelerinin damga vergisinden istisna olduğu hükme bağlanmıştır.

            Buna göre, gerçek kişilere mesken olarak kiraya verilen gayrimenkuller için düzenlenen kira sözleşmelerinin;

            - sadece kiraya veren ve kiralayan kişilerin imzasını içermesi, depozito tutarı, kefalet şerhi içermemesi halinde, Kanuna ekli (2) sayılı tablonun IV/31 numaralı fıkrası uyarınca damga vergisinden istisna tutulması,

            - Kira tutarı yanında depozito tutarını da içermesi halinde, depozito tutarının teminat hükmünde olması nedeniyle Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-3 fıkrasına göre sözleşmenin sadece depozito tutarı üzerinden düzenlenme tarihi itibarıyla nüsha sayısına göre nispi damga vergisine tabi tutulması,

            - Kiracı ve kiralayan yanında "adi kefil" veya "müteselsil kefil", "müşterek borçlu ve müteselsil kefil" olarak kefil imzasını içermesi halinde, Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-3 fıkrası uyarınca kefalet şerhi üzerinden düzenlenme tarihi itibarıyla nüsha sayısına göre damga vergisine tabi tutulması,

            - Kiracı ve kiralayan yanında "adi kefil" , "müteselsil kefil", "müşterek borçlu ve müteselsil kefil" şeklinde şerhle birlikte depozito bedeli de içermesi durumunda,  Kanunun 6 ncı maddesinin birinci fıkrası uyarınca depozito ve kefalet şerhi işlemlerine ilişkin tutarın toplamı üzerinden  Kanuna ekli (1) sayılı tablonun I/A-3 fıkrası uyarınca düzenlenme tarihi itibarıyla nüsha sayısına göre damga vergisine tabi tutulması,

           ve söz konusu verginin tarafların mükellefiyet durumuna göre Kanunun 22 nci maddesi kapsamında beyan edilerek makbuz mukabili ödenmesi gerekmektedir.

            Bilgi edinilmesini rica ederim.

[By-leyl-i Lal]

evet müdürüm kastettiğimiz özelge bu şartlar burda belli müfettişler bu özelgeyi baz alıyor bizde bu özelgeye göre uygulama yapıyorduk

[ilhan]

Aynı sözleşmeye dayalı birden fazla kira takibinde bir kez damga vergisimi yoksa sözleşmenin sunulduğu her takip için ayrı ayrı damga vergisimi alıyorsunuz. Görüşleriniz ve dayanak belgeleriniz için şimdiden teşekkür ederim.

[Arb. Özgür Koca]

Damga vergisi, kira sözleşmesinden sadece bir defa alınır, farklı bir dosyada damga vergisi tahsil edilmiş ise yeni takip yapılacak dosyalara makbuzdan birer fotokopi konulması yeterlidir.

[mellow48]

müdür bey şimdi mesken kira sözleşmelerinden damga vergisi alalım mı ? almayalım mı ? özelgelerde beyan farkklı. ??

[Emrah ÜÇÖZ]

Özelge vergi dairelerinin uygulamalarına ilişkin o yüzden benim düşüncem vergi memuruda olmayalım Damga Vergisinin 26.maddesi gereğince önüme gelen kağıtların damga vergisine tabi olduğu yönünde kanaat oluşursa ekine sözleşmeyide ekleyerek KEP'den yazı yazıyorum böylece bildirim yükümlülüğümü yerine getiriyorum.Bundan sonrası vergi dairesinin işi.Damga vergisine tabi mi? değil mi? onlar otursun araştırsın.
Birde olayı damga vergisi yönünden değilde "kira gelir vergisi yönünden" düşünmek lazım.Mükellef kira gelir vergisine ilişkin beyannamesini vermemiş ise, sözleşmeyi göndermemiz halinde halen vermemiş olur ki işte o zaman sorumluluğu biz üstümüze almış oluruz.
Kolay gelsin

[sahillaleli]

açıkçası kontrol edilmesi zorunlu diye biliyorum, şurada da açıklaması yapılmış gayrimenkulhukuk.com/blog/kira-sozlesmelerinde-damga-vergisi

[mrtsrky]

meskende kefil var mı diye bakıyorum varsa gönderiyorum yatırıyorlar o şekilde alıyorum haa iş sahibi siz ihbar edin derse onada tamam diyorum ihbar ediyorum ..